Opodatkowanie dochodów z rynku Forex: Strata

Tagi: PIT, podatek, strata

Mimo najlepszych chęci może się zdarzyć i tak, że w ciągu roku poniesiemy stratę na rynku FOREX. Czy w takim przypadku należy złożyć zeznanie PIT-38?

Zgodnie z przepisem art. 45 ust. 1a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy osiągający przychody z kapitałów pieniężnych zobowiązani są do złożenia w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym zeznania o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty). Tak więc bez względu na to czy inwestowanie na rynku FOREX przyniosło dochód, czy też stratę zeznanie należy złożyć.

Należy jednak zauważyć, że zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.

W konsekwencji podatnik uprawniony jest, aby o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.

Przepis ust. 3 ma zastosowanie do strat z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną, papierów wartościowych, w tym z odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka) i odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających, oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, co wynika z przepisu art. 9 ust. 6 ww. ustawy.

Przykład

Podatnik w 2005 r. poniósł stratę na rynku forex w wysokości 15.000 zł. W roku 2006 również poniósł stratę, z tym, że w wysokości 7.000 zł. Rok 2007 przyniósł mu zysk w wysokości 10.000 zł. Dochód ten można pomniejszyć o straty poniesione w latach wcześniejszych, z tym że w danym roku nie można odliczyć więcej niż 50% straty z danego roku. W efekcie w 2007 r. podatnik ma prawo do odliczenia maksymalnie kwoty 11.000 zł (50% z 15.000 zł oraz 50% z 7.000 zł). Ponieważ uzyskany dochód wyniósł w 2007 r. 10.000 zł to tylko taką kwotę podatnik odliczy (czyli 50% straty z 2006 r. oraz 35,71% straty z 2006 r.).

Jeżeli kolejne lata również przyniosą podatnikowi zysk, to nieodliczoną kwotę straty (12.000 zł) będzie mógł odliczyć w tych latach (z zastrzeżeniem, że odliczenie nie może przekroczyć 50% oraz że strata z danego roku może być odliczana tylko przez 5 lat).