Opodatkowanie dochodów z rynku Forex: PIT 38

Tagi: PIT 38, podatek

Prawidłowe wypełnienie zeznania i zapłata należnego podatku jest proste w przypadku prowadzenia transakcji przez polskiego brokera. Ma on bowiem obowiązek sporządzenia dla podatnika (czyli inwestora) formularza PIT-8C, w którym wykazuje przychody i koszty za dany rok podatkowy. Przychód i koszty z PIT-8C wpisujemy do odpowiednich rubryk w zeznaniu PIT-38 (poz. 19 i 20) – dodatnia różnica jest dochodem, od którego liczymy podatek w wysokości 19%.

Przykład

Inwestor w 2010 roku korzystał z usług polskiego brokera. Po zakończonym roku otrzymał od niego informację PIT-8C, w którym w części E, w wierszu 3 (odpłatne zbycie pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających) wykazano:

w poz. 45 – przychód: 25000 zł

w poz. 46 – koszty: 18.000 zł

Inwestor na podstawie informacji PIT-8C wypełnia zeznanie PIT-38:

w poz. 19 wpisuje 25.000 zł

w poz. 20 wpisuje 18.00 zł

W poz. 25 wylicza dochód 25.000 – 18.000 = 7.000 zł Od tej kwoty liczy podatek (19% z 7000 zl daje 1330 zł) i wpisuje go w poz. 33. Zeznanie należy złożyć w urzędzie do 30 kwietnia 2011 r. Do tego dnia należy też wpłacić podatek w wysokości 1330 zł.

Jeżeli podatnik korzystał z usług kilku polskich brokerów wówczas kwoty przychodów i kosztów wynikające z otrzymanych od nich informacji PIT-8C sumuje i wykazuje w zeznaniu PIT-38.

Obowiązek sporządzenia informacji PIT-8C przez brokera wynika wprost z art. 39 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej są obowiązane, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych – imienne informacje o wysokości dochodu, o którym mowa w art. 30b ust. 2, sporządzone według ustalonego wzoru (PIT – 8C).

Sprawa jednak się komplikuje gdy inwestujemy za pośrednictwem zagranicznego brokera (korzystając z zagranicznych serwisów forexowych). Zagraniczny broker nie ma oczywiście obowiązku sporządzania informacji podatkowych, zgodnych z polskimi przepisami.

Inwestorzy korzystający z zagranicznych brokerów muszą więc samodzielnie ustalić wysokość przychodu oraz kosztów. Dodatkowo należy wziąć pod uwagę umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.