Opodatkowanie dochodów z rynku Forex: Dochody zagraniczne - załącznik PIT/ZG

Tagi: dochód zagraniczny, PIT, podatek

Inwestorzy Forexowi korzystający z usług zagranicznych brokerów często zapominają o tym, że uzyskany w ten sposób dochód pochodzi z kraju, w którym ma siedzibę firma, z której usług się korzysta. Jest to w związku z tym dochód do którego opodatkowania może sobie rościć prawo zarówno Polska (z uwagi, że osoba uzyskująca taki dochód ma miejsce zamieszkania w Polsce) oraz kraj, w którym ma siedzibę broker. W większości umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które zawarła Polska dochód z rynku FOREX podlega opodatkowaniu tylko w kraju, w którym podatnik ma miejsce zamieszkania (czyli w Polsce).

Niektóre umowy zawierają jednak pewne zastrzeżenia lub wyjątki, np. umowa z USA przewiduje możliwość opodatkowania tych dochodów w USA jeżeli podatnik w danym roku spędził ponad 183 dni w Stanach Zjednoczonych, umowa z Wielką Brytanią daje możliwość opodatkowania tych zysków w Wielkiej Brytanii jeżeli podatnik mieszkający obecnie w Polsce, w ciągu ostatnich 6 lat miał miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii. Jeżeli umowa przewiduje opodatkowanie tego dochodu tylko w Polsce to nie będziemy mieli problemu z unikaniem podwójnego opodatkowania.

Może się jednak zdarzyć  i tak, że dochody będą uzyskiwane z kraju, z którym Polska nie podpisała umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (np. z Malty, Bahama, krajów będących tak zwanymi „rajami podatkowymi”). Jeżeli przepisy podatkowe takiego kraju (lub terytorium) przewidują opodatkowanie takiego dochodu wówczas będziemy mieli do czynienia z podwójnym opodatkowaniem (ponieważ polskie przepisy podatkowe również przewidują opodatkowanie tego dochodu). W takim przypadku podwójnego opodatkowania, zgodnie z art. 30a ust. 9 i 10 updof, unika się w taki sposób, że od należnego podatku (19%) odlicza się podatek zapłacony za granicą – w efekcie do zaplaty w Polsce pozostanie różnica pomiędzy polskim podatkem a podatkiem zapłaconym za granicą.

Bez względu na to czy za granicą był płacony podatek czy też nie, podatnik który uzyskiwał dochody za pośrednictwem zagranicznego brokera do zeznania PIT-38 powinien dołączyć załacznik PIT/ZG – przeznaczony dla osób uzyskujących dochody z zagranicy. Dochody z rynku Forex wykazuje się w części C3 tego załącznika.

W poz. 32 PIT/ZG wykazujemy dochód z rynku Forex uzyskany za granicą. W poz. 33 PIT/ZG wykazujemy podatek zapłacony za granicą z tego tytułu (jeżeli oczywiście był zapłacony).

Kwota dochodu z poz. 32 PIT/ZG jest różnicą pomiędzy przychodami a kosztami , które należy wykazać w poz. 23 i 24 zeznania PIT-38 – inne przychody.

W poz. 33 PIT-38 wykazujemy do odliczenia podatek zapłacony za granicą.

Jeżeli podatnik zarabiał zarówno za pośrednictwem polskich jak i zagranicznych brokerów to przychody i koszty zostaną zsumowane. W tym przypadku jednak odliczenie podatku zapłaconego za granicą nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany za granicą. W tym przypadku kwotę podatku obliczoną według stawki 19% od łącznych dochodów uzyskanych w Polsce i za granicą (wykazaną w poz. 32 PIT-38) należy pomnożyć przez kwotę dochodu uzyskanego za granicą (wykazanego w poz. 33 załącznika PIT/ZG), a następnie podzielić przez kwotę łącznego dochodu uzyskanego za granicą i w Polsce (wykazanego w poz. 27 PIT-38).